Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.) θα επιδιώξει φέτος ένας ακόμη πιο μεγάλος αριθμός δηλώσεων, που θα υπερβαίνει τα 2.000.000 ή το 30% του συνόλου να έχουν κατατεθεί και εκκαθαριστεί έως τα μέσα Απριλίου του 2026, προκειμένου όσο το δυνατόν περισσότεροι φορολογούμενοι με χρεωστικά εκκαθαριστικά σημειώματα να κερδίσουν την μέγιστη έκπτωση του 4% που παρέχεται σε όσους υποβάλουν τις δηλώσεις τους έως 30 Απριλίου εφόσον πληρώσουν εφάπαξ τον φόρο εισοδήματος το αργότερο έως το τέλος Ιουλίου. Παράλληλος στόχος είναι το 2026 το Δημόσιο να εισπράξει νωρίτερα ακόμη περισσότερα έσοδα από την εκκαθάριση των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος.

Υπενθυμίζεται ότι το 2025 κατέστη δυνατό να υποβληθούν και να εκκαθαριστούν μέχρι τις 25 Απριλίου περίπου 1,3 εκατομμύρια δηλώσεις φορολογουμένων με εισοδήματα από μισθούς ή και συντάξεις. Οι δηλώσεις αυτές είχαν προσυμπληρωθεί πλήρως, είχαν προεκκαθαριστεί και ήταν διαθέσιμες για άμεση υποβολή από τις 15 Μαρτίου, που άρχισε να λειτουργεί η σχετική πλατφόρμα στο TAXISnet με προθεσμία αυτόματης υποβολής από την ίδια την Α.Α.Δ.Ε. ως τις 25 Απριλίου 2025.

Για το 2026, ο αριθμός των πλήρως προσυμπληρωμένων και προεκκαθαρισμένων (προκάτ) δηλώσεων προγραμματίζεται να αυξηθεί σε τουλάχιστον 2.000.000, καθώς θα επιδιωχθεί να συμπεριληφθούν στους φορολογούμενους που θα παραλάβουν προσυμπληρωμένες, προεκκαθαρισμένες και έτοιμες για υποβολή δηλώσεις και όσοι αποκτούν εισοδήματα από ενοίκια ή άλλες κατηγορίες εισοδημάτων από ακίνητα. Για τους φορολογούμενους αυτούς, προωθείται η πλήρης προσυμπλήρωση του συνοδευτικού εντύπου Ε2 και του βασικού εντύπου Ε1 με επικαιροποιημένα στοιχεία για τα εισοδήματα που αποκτούν φέτος από ακίνητα. Τα στοιχεία αυτά θα αντληθούν από τα δεδομένα των πληροφοριακών δηλώσεων μίσθωσης που έχουν υποβληθεί στο σύστημα TAXISnet από ιδιοκτήτες και ενοικιαστές.

Μειώσεις στα τεκμήρια

Πέραν των παραπάνω αλλαγών, ΄φετος, όταν θα υποβληθούν οι δηλώσεις φορολογίας των εισοδημάτων του 2025, θα ισχύσουν νέα σημαντικά μειωμένα ποσά τεκμηρίων διαβίωσης για κατοικίες, Ι.Χ. αυτοκίνητα και σκάφη αναψυχής.

Συγκεκριμένα, με βάση το άρθρο 7 του ψηφισθέντος φορολογικού νόμου 5246/2025, τα ποσά των τεκμηρίων διαβίωσης μειώνονται, για το φορολογικό έτος 2025, κατά 30% έως 35% για τις κατοικίες, κατά 7,2% έως και 73,7% για τα Ι.Χ. αυτοκίνητα παλαιότητας μέχρι 10 ετών και κατά 30% για τα σκάφη αναψυχής παλαιότητας έως 10 ετών. Επιπλέον, προβλέπεται ότι θα εξαιρούνται από το ελάχιστο τεκμήριο των 3.000 ευρώ τα εξαρτώμενα τέκνα που έχουν δικό τους εισόδημα.

Αυτές οι αλλαγές στα τεκμήρια θα προκαλέσουν σημαντικές φοροελαφρύνσεις σε περίπου 477.000 μισθωτούς, συνταξιούχους και αυτοαπασχολούμενους με χαμηλά ετήσια εισοδήματα, οι οποίοι μέχρι φέτος υποχρεώνονταν να πληρώνουν φόρους δυσανάλογα υψηλούς των δηλούμενων εισοδημάτων τους, υπολογισμένους επί πολύ πιο υψηλών, τεκμαρτών φορολογητέων εισοδημάτων.

Οι φορολογούμενοι αυτοί, στα εκκαθαριστικά που θα λάβουν φέτος για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος τις οποίες θα υποβάλουν για τα εισοδήματα του 2025, θα δουν τα ποσά των φόρων που τούς αναλογούν να μειώνονται σημαντικά ή ακόμη και να μηδενίζονται.

Αυτό θα συμβεί επειδή τα τεκμαρτά ποσά φορολογητέου εισοδήματος, που θα τους προσδιορίσει η Εφορία φέτος με βάση τα νέα σημαντικά χαμηλότερα τεκμήρια διαβίωσης, θα είναι πλέον μειωμένα σε σύγκριση με τις προηγούμενες χρονιές. Σε ορισμένες περιπτώσεις θα υποχωρήσουν ακόμη και κάτω από τα επίπεδα των δηλούμενων εισοδημάτων, ενώ στις πιο πολλές των περιπτώσεων τα τεκμαρτά εισοδήματα απλώς θα υποχωρήσουν και θα προσεγγίσουν πιο πολύ τα χαμηλότερα δηλούμενα εισοδήματα. Το αποτέλεσμα, σε κάθε περίπτωση, θα είναι μια σημαντική αποκλιμάκωση ή ακόμη και μηδενισμός στις τελικές φορολογικές επιβαρύνσεις.

Αναλυτικά, σύμφωνα με το άρθρο 7 του ν. 5246/2025, το οποίο θα ισχύσει κατά τον υπολογισμό και την εκκαθάριση του φόρου εισοδήματος για το 2025:

1) Μειώνονται κατά 30% τα ποσά των τεκμηρίων διαβίωσης για κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με αντικειμενικές τιμές ζώνης μέχρι 2.799 ευρώ ανά τετραγωνικό μέτρο (τ.μ.). Με βάση τη μέχρι τώρα ισχύουσα νομοθεσία, τα παραπάνω ποσά προσαυξάνονται, προκειμένου για κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με τιμές ζώνης από 2.800 ευρώ έως 4.999 ευρώ το τ.μ., κατά ποσοστό 40% και για περιοχές με τιμές ζώνης από 5.000 ευρώ και άνω το τ.μ., κατά ποσοστό 70%. Τα ποσοστά αυτά, με τις αλλαγές που επέρχονται, μειώνονται σε 30% και 58% αντίστοιχα έτσι ώστε σε αυτές τις περιοχές τα νέα τεκμήρια να είναι μειωμένα κατά 35%.

2) Αλλάζει ο τρόπος υπολογισμού των τεκμηρίων διαβίωσης για τα ΙΧ παλαιότητας έως 15 ετών, δηλαδή για όσα έχουν ταξινομηθεί από την 1/11/2010 και μετά.

Μέχρι σήμερα, τα αυτοκίνητα υπόκεινται σε τεκμήρια διαβίωσης αποκλειστικά βάσει των κυβικών εκατοστών των κινητήρων τους. Επίσης υπάρχει μείωση του ποσού του τεκμηρίου ανάλογα με την παλαιότητα, κατά 30% για αυτοκίνητα 5-10 ετών και κατά 50% για αυτοκίνητα άνω των 10 ετών.

Με το νέο καθεστώς, που είναι υπό νομοθέτηση, προβλέπεται ότι για αυτοκίνητα που έχουν ταξινομηθεί από την 1η/11/2010 και μετά, τα τεκμήρια διαβίωσης θα προσδιορίζονται με βάση τις εκπομπές Co2 (κατ’ αναλογία με τα τέλη κυκλοφορίας). Το νέο αυτό σύστημα υπολογισμού θα οδηγήσει σε σημαντική μείωση των τεκμηρίων για τα αυτοκίνητα αυτά, προσομοιάζοντας το ύψος τους στο επίπεδο που έχουν σήμερα τα αυτοκίνητα παλαιότητας άνω των δέκα ετών. Συγκεκριμένα, τα τεκμήρια διαβίωσης για τα Ι.Χ. αυτοκίνητα, τα οποία ταξινομήθηκαν από την 1η/11/2010 και μετά, θα μειωθούν έως και 73,7% με βάση το νέο αυτό σύστημα υπολογισμού.

3) Μειώνονται κατά 30% τα τεκμήρια διαβίωσης για τα νεότερα σκάφη, ενώ διατηρείται η πρόβλεψη ότι τα ποσά των τεκμηρίων μειώνονται κατά 50% προκειμένου για ιστιοφόρα σκάφη. Κατά 50% θα εξακολουθούν να υπολογίζονται μειωμένα και τα τεκμήρια διαβίωσης και για πλοία αναψυχής που έχουν κατασκευασθεί ή κατασκευάζονται στην Ελλάδα εξ ολοκλήρου από ξύλο, τύπων «τρεχαντήρι», «βαρκαλάς», «πέραμα», «τσερνίκι» και «λίμπερτυ», που προέρχονται από την ελληνική ναυτική παράδοση.

Επιπλέον, φέτος θα ισχύσουν τα εξής όσον αφορά στη διαδικασία υποβολής και εκκαθάρισης των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων:

1) Σταθερή, μη μεταβαλλόμενη και μη παρατεινόμενη, περίοδος υποβολής δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η περίοδος υποβολής των δηλώσεων θα ξεκινήσει στις 16 Μαρτίου και θα λήξει στις 15 Ιουλίου.

2) Κλιμακωτή αύξηση της έκπτωσης επί του οφειλόμενου φόρου εισοδήματος ανάλογα με το πόσο γρήγορα γίνεται η υποβολή της δήλωσης. Σε περίπτωση εφάπαξ εξόφλησης του φόρου εισοδήματος μέχρι τις 31 Ιουλίου προβλέπεται έκπτωση φόρου:

– 4% αν η δήλωση υποβληθεί στο χρονικό διάστημα μεταξύ 16 Μαρτίου και 30 Απριλίου,

– 3% αν η υποβολή της δήλωσης γίνει στο χρονικό διάστημα από 1 Μαϊου έως 15 Ιουνίου,

– 2% αν η δήλωση υποβληθεί στο χρονικό διάστημα από 16 Ιουνίου έως 15 Ιουλίου.

3) Τμηματική εξόφληση του φόρου εισοδήματος σε 8 μηνιαίες δόσεις. Η πρώτη δόση του φόρου εισοδήματος θα πρέπει να εξοφληθεί μέχρι την 31η Ιουλίου 2026 και οι επόμενες επτά δόσης μέχρι την τελευταία ημέρα καθενός από τους επόμενους επτά μήνες (Αύγουστο, Σεπτέμβριο, Οκτώβριο, Νοέμβριο, Δεκέμβριο του 2026, Ιανουάριο και Φεβρουάριο του 2027).