Οι αλλαγές εκείνες, σύμφωνα με τις οποίες οι φορολογικοί συντελεστές μειώθηκαν κατά 2 έως και 20 ποσοσταίες μονάδες για όλα τα φυσικά πρόσωπα με ετήσια εισοδήματα άνω των 10.000 ευρώ, θα αποφέρουν οφέλη για μεγάλο αριθμό επιτηδευματιών και ελευθέρων επαγγελματιών με ατομικές επιχειρήσεις την άνοιξη και το καλοκαίρι του 2027 όταν θα υποβάλουν τις φορολογικές δηλώσεις και θα γίνει ο υπολογισμός των φόρων για τα εισοδήματα του 2026.

Οι νέες αλλαγές που εξήγγειλε ο πρωθυπουργός από το «βήμα» της 90^ης ΔΕΘ θα προκαλέσουν πρόσθετες μειώσεις φόρων σε 155.000 επαγγελματίες με ατομικές επιχειρήσεις, οι οποίοι είτε απασχολούν έναν ή περισσότερους εργαζόμενους και σύμφωνα με τα στοιχεία της ΑΑΔΕ είναι «φορολογικά συνεπείς» είτε έχουν την έδρα τους σε οικισμούς της περιφέρειας με πληθυσμό πάνω από 1.500 και μέχρι 2.000 κατοίκους και ειδικά στην Δυτική Μακεδονία μέχρι 2.200 κατοίκους.

Οι νέες αυτές αλλαγές προβλέπουν, ειδικότερα:

α) Μη εφαρμογή της προσαύξησης του τεκμαρτού εισοδήματος κατά το 10% της ετήσιας δαπάνης μισθοδοσίας καθώς επίσης και μη εφαρμογή της πρόσθετης προσαύξησης η οποία εφαρμόζεται σε περίπτωση που ο ετήσιος τζίρος μιας ατομικής επιχείρησης υπερβαίνει το μέσο τζίρο της κύριας δραστηριότητας υης επιχείρησης και υπολογίζεται με συντελεστή 5% επί της θετικής διαφοράς μεταξύ του μέσου τζίρου και του τζίρου της επιχείρησης.

Οι αλλαγές αυτές θα ισχύσουν, όπως προαναφέρθηκε, για τους μικρομεσαίους επαγγελματίες με ατομικές επιχειρήσεις οι οποίοι απασχολόύν 1 ή περισσότερους εργαζόμενους και έχουν κατορθώσει να είναι απόλυτα συνεπείς σε όλες τις φορολογικές τους υποχρεώσεις, χρησιμοποιώντας αδιαλείπτως POS, δηλώνοντας αδιαλείπτως όλα όσα εισπράττουν στην πλατφόρμα myData, μην έχοντας διεκπεραιώσει εκπρόθεσμα καμία υποχρέωση υποβολής οποιασδήποτε δήλωσης στην Εφορία,  πληρώνοντας εγκαίρως, εμπρόθεσμα, τις οφειλές τους στην Εφορία ή τις δόσεις των ρυθμίσεών τους στην Εφορία κ.λπ..

β) Μείωση του τεκμαρτού εισοδήματος κατά 50% και στις ατομικές επιχειρήσεις που εδρεύουν σε οικισμούς με πληθυσμό πάνω από 1.500 και μέχρι 2.000 κατοίκους και ειδικά στην Δυτική Μακεδονία μέχρι 2.200 κατοίκους. Εξαιρούνται οι ατομικές επιχειρήσεις που εδρεύουν σε οικισμούς της Αττικής, πλην της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων.

γ) Για τους εκμεταλλευτές ταξί προβλέπεται ειδική διόρθωση του τεκμηρίου, ώστε να αντανακλά το πραγματικό ποσοστό ιδιοκτησίας του οχήματος. Το τεκμήριο θα μειώνεται αναλογικά με το ποσοστό συνιδιοκτησίας. Εάν, για παράδειγμα, ένας επαγγελματίας έχει το 50% ενός ταξί, το τεκμήριο θα μειώνεται κατά 50%. Παράλληλα, θα εξαιρούνται από το τεκμήριο τα ανήλικα τέκνα έως 18 ετών που διαθέτουν άδεια ταξί, περιπτώσεις που συνήθως προκύπτουν λόγω κληρονομικής διαδοχής μετά τον θάνατο γονέα.

Οι αλλαγές αυτές θα ισχύσουν από τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2026, δηλαδή θα ληφθούν υπόψη κατά την εκκαθάριση του φόρου εισοδήματος που θα πραγματοποιηθεί με την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων την άνοιξη ή το καλοκαίρι του 2027.

Το αποτέλεσμα της εφαρμογής των μειώσεων στους φορολογικούς συντελεστές που προβλέπει ο ν. 5246/2025 και των νέων αλλαγών στις διατάξεις για τα τεκμήρια των αυτοαπασχολουμένων, που ήδη παρουσιάσαμε, θα είναι να μειωθούν οι φόροι εισοδήματος για την πλειονότητα των αυτοαπασχολουμένων, την άνοιξη και το καλοκαίρι του 2027, όταν θα υποβληθούν οι δηλώσεις για τα εισοδήματα του 2026.

Ειδικότερα, οι φόροι θα είναι μειωμένοι για τη συντριπτική πλειονότητα όσων αυτοαπασχολουμένων δηλώνουν πραγματικά εισοδήματα πάνω από 10.000 ευρώ καθώς και για όσους αναγκάστηκαν φέτος (για το 2025) και θα αναγκαστούν και του χρόνου (για το 2026) να εμφανίσουν τεκμαρτά εισοδήματα μεγαλύτερα των 10.000 ευρώ.

Ωστόσο, οι μειώσεις φόρου εισοδήματος οι οποίες προκύπτουν από την εφαρμογή των μειωμένων συντελεστών φόρου που προβλέπει ο ν. 5246/2025 θα είναι περιορισμένες για ορισμένες κατηγορίες αυτοαπασχολουμένων, καθώς θα «ψαλιδιστούν» από τις αυξήσεις φόρων που θα προκαλέσει ταυτόχρονα η αύξηση των τεκμαρτών φορολογητέων εισοδημάτων, λόγω του υπολογισμού τους με βάση ένα νέο αυξημένο κατώτατο μισθό από τα 880 στα 920 ευρώ, όπως αποφασίστηκε πέρυσι την 1^η Απριλίου.

Στην ουσία, όλες οι ατομικές οικογενειακές επιχειρήσεις που δεν απασχολούν εργαζόμενους και αποτελούν τη συντριπτική πλειονότητα των ατομικών επιχειρήσεων – είτε είναι συνεπείς είτε ασυνεπείς στις φορολογικές τους υποχρεώσεις – είναι εκτός της «περιμέτρου» των νέων ευνοϊκών αλλαγών στα τεκμήρια που ανακοινώθηκαν στη φετινή ΔΕΘ από τον πρωθυπουργό.

Αλλά και από τις λοιπές ατομικές επιχειρήσεις που απασχολούν εργαζόμενους, μόνο όσες είναι 100% εντάξει στις υποχρεώσεις τους με την Εφορία θα δικαιούνται των μειώσεων στα τεκμήρια που προκύπτουν από τις νέες αλλαγές που προαναφέραμε (μη προσμέτρηση του 10% του κόστους μισθοδοσίας και της προσαύξησης λόγω αυξημένου τζίρου).

Γενικά, από τις ανακοινώσεις του πρωθυπουργού προκύπτει ότι για τη συντριπτική πλειονότητα των αυτοαπασχολουμένων διατηρείται όλος ο μηχανισμός προσδιορισμού του τεκμαρτού εισοδήματος με βάση τον ολοένα αυξανόμενο κατώτατο μισθό του ιδιωτικού τομέα που ανεβάζει κάθε χρόνο το ύψος των τεκμαρτών εισοδημάτων και υποχρεώνει πολλούς αυτοαπασχολούμενους να δηλώνουν ολοένα υψηλότερα φορολογητέα εισοδήματα – προσδιοριζόμενα βάσει των τεκμηρίων σε ύψη μεγαλύτερα των πενιχρών δηλωθέντων εισοδημάτων τους. Κι αν δεν υπήρχαν οι περυσινές αλλαγές στις κλίμακες φορολογίας εισοδήματος με βάση τις οποίες μειώνονται οι συντελεστές φόρου για όσους εμφανίζουν φορολογητέα εισοδήματα μεγαλύτερα των 10.000 ευρώ, τότε μεγάλος αριθμός αυτοαπασχολουμένων θα πλήρωνε και το 2027 αυξημένους φόρους εισοδήματος.

Οι λοιπές φοροελαφρύνσεις για τις επιχειρήσεις

Σύμφωνα εξάλλου με τα όσα ανακοίνωσε ο πρωθυπουργός, για τις επιχειρήσεις θα ισχύσουν και τα ακόλουθα φορολογικά μέτρα τα επόμενα έτη:

* Μείωση προκαταβολής φόρου: Από το φορολογικό έτος 2027, δηλαδή από τις φορολογικές δηλώσεις που θα υποβληθούν το 2028, η προκαταβολή φόρου για τα φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα μειώνεται από το 55% στο 50% του κύριου φόρου.
Για τα νομικά πρόσωπα, δηλαδή για τις εταιρείες, προβλέπεται σταδιακή μείωση της προκαταβολής φόρου κατά 5 ποσοστιαίες μονάδες κάθε χρόνο, αρχής γενομένης από το φορολογικό έτος 2028, και μέχρι να διαμορφωθεί στο 50%, από 80% που είναι σήμερα. Ουσιαστικά, η προκαταβολή φόρου εισοδήματος για τα νομικά πρόσωπα θα μειωθεί:

– από το 80% στο 75% για το φορολογικό ετος 2028, δηλαδή με τις φορολογικές δηλώσεις του 2029,

– από το 75% στο 70% για το φορολογικό έτος 2029, δηλαδή με τις φορολογικές δηλωσεις του 2030,

– από το 70% στο 65% για το φορολογικό ετος 2030, δηλαδή με τις φορολογικές δηλώσεις του 2031,

– από το 65% στο 60% για το φορολογικό έτος 2031, δηλαδή με τις φορολογικές δηλωσεις του 2032,

– από το 60% στο 55% για το φορολογικό ετος 2032, δηλαδή με τις φορολογικές δηλώσεις του 2033,

– από το 55% στο 50% για το φορολογικό έτος 2033, δηλαδή με τις φορολογικές δηλωσεις του 2034.

* Σταδιακή κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος νομικών προσώπων έως το 2030: Από το φορολογικό έτος 2027, δηλαδή από τις φορολογικές δηλώσεις του 2028, καταργείται το τέλος επιτηδεύματος για τα νομικά πρόσωπα με έδρα ή υποκαταστήματα εκτός της Αττικής πλην της Περιφερειακής Ενότητας των νήσων. Από το φορολογικό έτος 2028 (φορολογικές δηλώσεις 2029) το τέλος επιτηδεύματος μειώνεται κατά 50% και από το φορολογικο έτος 2029 (φορολογικές δηλώσεις 2030) καταργείται πλήρως και στην Αττική.

* Αύξηση φόρου μερισμάτων για μέλη Διοικητικών Συμβουλίων: Διανομές κερδών προς μέλη Διοικητικών Συμβουλίων από τα κέρδη των νομικών προσώπων, όταν υπερβαίνουν τις 60.000 ευρώ, θα φορολογούνται με συντελεστή 15% αντί 5% που ισχύει σήμερα

* Επιτάχυνση αποσβέσεων για ανανέωση εξοπλισμού: Προβλέπεται επιτάχυνση από τα 10 στα 6 χρόνια των αποσβέσεων των επιχειρήσεων για την ανανέωση του εξοπλισμού τους. Η απόσβεση θα γίνεται με συντελεστές 10%-10%-15%-15%-25%-25%, δίνοντας ισχυρότερο φορολογικό κίνητρο στις επιχειρήσεις να πραγματοποιήσουν νέες παραγωγικές επενδύσεις.